公交企業(yè)的內(nèi)控管理與風險防控措施研究

國際客車展獲悉：

摘要：

城市公交作為城市發(fā)展的基本要素，在城市發(fā)展中充分發(fā)揮著自身與社會間的關系作用。但是，城市公交運營是以公益性和社會效益為前提，大部分公交企業(yè)處于自負盈虧狀態(tài)。在此狀態(tài)下，公交企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展，需要大量的外部資金支持，因此必須做好公交企業(yè)的內(nèi)控管理與風險防控工作，提高內(nèi)控管理水平，從而降低企業(yè)運營成本。基于此，本文以公交企業(yè)內(nèi)控管理與風險防控的重要性為切入點，詳細分析了公交企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀以及所面臨的問題，結(jié)合相關管理經(jīng)驗，對公交企業(yè)風險防控措施進行了深入研究，以有效提高公交企業(yè)風險防控能力，推動企業(yè)發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)控是指企業(yè)為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略運營目標，對企業(yè)運營過程中的具體戰(zhàn)略進行調(diào)整、規(guī)劃變更等工作方式的總稱。在市場發(fā)展背景下，企業(yè)所面臨的外部社會經(jīng)濟環(huán)境也越來越嚴苛，尤其是公交企業(yè)。因此，公交企業(yè)加強內(nèi)部控制顯得尤為重要，通過內(nèi)部控制有效規(guī)避企業(yè)內(nèi)部中存在的風險，保障企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

一、公交企業(yè)內(nèi)控管理與風險防控的重要性

眾所周知，公交企業(yè)是具有社會公益性性質(zhì)。公交企業(yè)的營業(yè)收入主要依靠低價收費的營業(yè)額，這樣是不足以支撐公交企業(yè)的發(fā)展。因此，國家和政府必須在政策上給予一定的支持和鼓勵。但是，受政府有關部門的制約，只有北京、上海等一些經(jīng)濟發(fā)達城市將傾斜政策落實到位，其他大部分城市的公交企業(yè)受到國家政策傾斜補貼的少之又少，不能滿足公交企業(yè)的發(fā)展所需。而城市公交作為城市居民出行的基本交通工具，在其運營過程中不僅不能隨意提升票價，還不斷擴大半票或免票群體，以適應現(xiàn)代文明社會的發(fā)展需求。同時，隨著近年來新能源公交車的大力推行，公交企業(yè)對現(xiàn)有公交車進行更新?lián)Q代，增加了企業(yè)的運營成本，以及公交企業(yè)通過提高薪資待遇留住高素質(zhì)、高技術(shù)人才、公交車輛的保養(yǎng)與維修等，導致公交企業(yè)入不敷出，虧損呈持續(xù)狀態(tài)。面對如此惡劣的發(fā)展環(huán)境，公交企業(yè)如果不加強內(nèi)控管理與風險防控，很難維持正常運營和發(fā)展。由此可見，在公交企業(yè)內(nèi)部加強內(nèi)控管理與風險防控是必不可少的。

二、公交企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

經(jīng)歷多年的改革與發(fā)展，公交企業(yè)積累了很多的內(nèi)控管理經(jīng)驗，并形成了一套科學合理的內(nèi)部控制制度。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是制定了職工考核標準。從實際情況來看，公交企業(yè)在發(fā)展中，結(jié)合實際情況制定了職工考核標準，對企業(yè)職工的相關職責與權(quán)限加以明確，如生產(chǎn)管理、財務管理、安全管理、機務管理等，并規(guī)范了其行為。

二是制定了安全生產(chǎn)管理制度。公交企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中，按照國家安全生產(chǎn)標準，制定符合企業(yè)發(fā)展的安全生產(chǎn)管理制度，主要體現(xiàn)在車輛管理、駕駛員管理、人員安全職責、安全生產(chǎn)等方面，為企業(yè)職工提供安全生產(chǎn)依據(jù)。

三是制定了財務管理制度。公交企業(yè)在其運營和發(fā)展過程中，制定了完善的財務管理制度，設置完善的會計機構(gòu)，并明確規(guī)定企業(yè)管理人員和財務管理人員的權(quán)利和職責。

四是制定了收銀管理制度。隨著現(xiàn)代社會環(huán)境的發(fā)展，公交企業(yè)的收銀方式也實現(xiàn)了多元化、智能化發(fā)展，由最初的人工售票、投幣、公交卡等方式，逐漸向智能APP、微信支付、淘寶支付等方式發(fā)展。為了實現(xiàn)對不同渠道的收入進行有效的管理，企業(yè)制定了專門的收銀管理制度，通過規(guī)范的操作流程，來提升收銀管理效率和質(zhì)量。

三、公交企業(yè)面臨的問題

(一)國家支持力度有待提升

城市公交作為城市重要的交通工具之一，在城市發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，同時也是踐行綠色環(huán)保、低碳出行理念的重要載體，深受國家鼓勵和政府推廣。雖然，國家為促進和鼓勵公交企業(yè)發(fā)展，也出臺了一系列的優(yōu)惠政策，但是從公交企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，公交車數(shù)量投入相對較少、公交專線被占用、人員素質(zhì)不高等問題比較突出，導致其發(fā)展速度無法無法滿足城市人口增長速度，國家支持力度還有待提升。

(二)企業(yè)運營中財務問題

隨著公交企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)在運營發(fā)展中面臨的財務問題主要表現(xiàn)在以下兩個方面：

一是由于公交企業(yè)是以公益性和社會效益為前提進行運營，屬于公益性服務企業(yè)，具有一定的社會福利性。然而，公交企業(yè)卻缺乏福利性，大部分的公交企業(yè)是屬于自負盈虧、自主經(jīng)營的企業(yè)。從相關統(tǒng)計數(shù)據(jù)可知，目前除了北京、上海等大型城市能夠很好的落實國家對公交企業(yè)的補貼外，其余城市的公交企業(yè)仍處于自我維系中。為滿足城市人們出行要求，在城市人口不斷增長的情況下，公交企業(yè)每年都會新增公交車輛，而這部分資金大部分都是企業(yè)自籌的，政府補助較少甚至沒有，這在很大程度上阻礙了公交企業(yè)的發(fā)展。同時，由于公交企業(yè)屬于公益性質(zhì)的，在收費上一直處于低價收費狀態(tài)，且免費乘車的范圍也越來越廣，在多重因素的影響下，公交企業(yè)的財務狀況一直處于虧損狀態(tài)。

二是由于在公交企業(yè)中，一線員工的薪酬待遇水平低，且所處的工作環(huán)境相對較差，這就導致一線員工的流動性比較大。而企業(yè)為改變這一現(xiàn)狀，通常會通過提高員工的薪酬待遇來留住人才，或通過增加硬件和軟件的投資，改善員工工作環(huán)境，但是相應也會增加企業(yè)的運營成本。同時，公交企業(yè)在運營過程，燃料費用在成本支出中占比較大，可達50%以上，是其主要運營成本。再加上，近幾年燃料成本的上漲，更是增加了公交企業(yè)的運營成本，因此需要通過提高經(jīng)濟效益來支撐成本支出，以維持企業(yè)的正常運營。

(三)內(nèi)控管理缺乏可靠性

由于公交企業(yè)的信息與溝通體系不健全，導致企業(yè)內(nèi)部存在著信息不暢、信息不及時以及信息不統(tǒng)一等問題，影響信息的真實性，影響企業(yè)的戰(zhàn)略決策，進而降低企業(yè)內(nèi)控管理的可靠性。此外，企業(yè)管理者的水平也是影響企業(yè)內(nèi)控管理可靠性的重要因素。在公交企業(yè)的日常運營管理中，通常只注重一線人員的專業(yè)技能培訓，缺少對管理人員綜合素養(yǎng)的培訓，導致企業(yè)管理者的管理水平跟不上企業(yè)發(fā)展步伐，在問題分析和處理方面存在欠缺，進而出現(xiàn)決策偏差，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、風險防控措施

針對上述情況，公交企業(yè)為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須在其運營管理過程中采取有效的風險防控措施，來防范可能發(fā)生的運營風險，提升企業(yè)風險防范能力，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，更好地發(fā)揮出公交企業(yè)的社會服務職能。

(一)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)控管理與風險防控的效果，影響著內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。因此，在公交企業(yè)風險防控過程中，必須對內(nèi)部控制環(huán)境進行優(yōu)化：

一是提高企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識。公交企業(yè)管理者的意識是影響內(nèi)控管理與風險防控工作的重要因素，內(nèi)控制度的制定、各項工作的落實以及監(jiān)督等都受管理者意識的影響。因此，要想優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)通過加強內(nèi)部控制宣傳力度，明確企業(yè)內(nèi)控管理與風險防控的重要性，為管理者樹立先進的風險預警和管理理念，從而加強企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識，從思想上落實內(nèi)部控制;

二是加強企業(yè)文化建設。企業(yè)文化建設與企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設之間是緊密相連的，在優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境中發(fā)揮重要作用。落實企業(yè)文化建設，在企業(yè)運營管理中滲透企業(yè)文化，通過潛移默化的方式，提高公交企業(yè)職工的責任意識和思想素質(zhì)，化風險防控被動管理為主動管理，提升風險防控效果。

三是建立考核機制。將內(nèi)部控制工作效率納入企業(yè)管理者個人的工作效益，在約束個人行為的基礎上，還能增強企業(yè)管理者的責任意識，為企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)造一個健康、積極向上的環(huán)境。

(二)加大內(nèi)部控制力度

隨著經(jīng)濟市場的不斷變化，對公交企業(yè)內(nèi)部風險防控的要求相應也提高了。為了保證公交企業(yè)的長遠發(fā)展，必須加大內(nèi)部控制力度，并在運營管理中嚴格落實內(nèi)控制度。公交企業(yè)管理者在此過程中應起到引導作用，要設立長遠的發(fā)展目標，在了解現(xiàn)階段國家政策和行業(yè)標準的基礎上，全面分析企業(yè)運營管理中存在的風險，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度。同時，在企業(yè)內(nèi)控與風險管理中，通過全覆蓋式的審計和風險管理，將內(nèi)部控制工作貫穿于企業(yè)生產(chǎn)運營的各環(huán)節(jié)中，確保公交企業(yè)內(nèi)部控制工作落到實處。

(三)實施風險評估

風險評估是公交企業(yè)風險防控中一個重要環(huán)節(jié)，主要是幫助企業(yè)設定風險目標、識別風險、分析風險以及應對風險等。企業(yè)在實施風險評估時，需結(jié)合實際情況，設置相應的內(nèi)部控制目標，并采用多元化的風險評估方式，對企業(yè)各運營管理項目和內(nèi)部控制目標的各類風險進行有效識別，并定性、定量分析風險可能發(fā)生的時間和概率，基于企業(yè)現(xiàn)有的風險防范能力，制定出針對性的風險應對措施。對于公交企業(yè)而言，主要從生產(chǎn)管理、財務管理、安全管理、機務管理等方面開展風險評估工作。例如從車輛調(diào)度、營運班次等角度評估生產(chǎn)管理風險;從資金支出、收入、刷卡結(jié)算等角度評估財務管理風險;從車輛操作、行駛等角度評估安全管理風險;從車輛維修、物資配件等角度評估機務管理風險。通過做好各類風險的評估工作，并提前做好風險防控措施，降低各類風險發(fā)生率，為公交企業(yè)的正常運營提供保障。

(四)加強財務管理力度

為有效防控公交企業(yè)運營過程中的財務風險，應以資金管理為核心、資產(chǎn)管理為基礎、財務報告為依據(jù)、預算制度為輔助，以加強財務管理力度，保障企業(yè)的財務安全。

1. 以資金管理為核心

企業(yè)現(xiàn)有的債務與資金儲備處于一個良好的狀態(tài)是企業(yè)良好運營的主要標志。因此，在公交企業(yè)的財務管理中，應以實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展為目標，構(gòu)建財務完善的管理制度，不斷加大對企業(yè)財務風險的控制力度。制訂科學的財務決策，緊抓業(yè)務細節(jié)管理，確保資金安全，保障企業(yè)正常運營。同時，公交企業(yè)還應合理規(guī)范地組織相關的募資，如申請政府補助、銀行借貸、建立基金、增加股東投資金額等，來增加企業(yè)的運營資金。在資金分配過程中，也要合理控制財務預算，統(tǒng)一籌劃與調(diào)配企業(yè)資金，通過合理調(diào)配企業(yè)內(nèi)部資金，排除資金風險隱患，實現(xiàn)資金的有效管理。

2. 以資產(chǎn)管理為基礎

資產(chǎn)通常是指企業(yè)中所有的固定資產(chǎn)以及技術(shù)，以及品牌加持所帶來的無形資產(chǎn)。那么，在公交企業(yè)財務風險管控中，必須強化資產(chǎn)管理。應從以下三個方面出發(fā)：

一是加強資產(chǎn)管控。定期盤點企業(yè)相關資產(chǎn)的領用情況，對于申請購買的項目要嚴格審批，以做好相關資產(chǎn)的管控。同時還應加強對企業(yè)固定資產(chǎn)的預算與清算;嚴格管控企業(yè)日常所需的消耗品、收付款以及審批工作、無形資產(chǎn)的風控處理等，通過加強對企業(yè)各項資產(chǎn)的管控，及時清除監(jiān)管流程中的薄弱環(huán)節(jié)，實施有效整改，實現(xiàn)資產(chǎn)的有效管理。

二是完善各項管理制度。在企業(yè)資產(chǎn)管理過程中，應結(jié)合企業(yè)實際情況，逐步完善目標管理、薪酬結(jié)構(gòu)、單車三耗成本核算、用印管理等管理制度，構(gòu)建科學的長效內(nèi)控管理機制。并在此基礎上，通過強化內(nèi)部管理，以運營全過程控制為切入點，建立營運車輛營運成本管控體系。在此過程中要重點加強對車輛使用材料和人工成本控制管理，車輛使用材料主要是燃料材料、維修材料、輪胎材料等，以實現(xiàn)對營運成本的有效管控。

三是優(yōu)化內(nèi)部資產(chǎn)管理流程。要重點優(yōu)化企業(yè)重點環(huán)節(jié)的管理流程，如維修、材料倉庫、物資供應等，合理運用信息化手段，實現(xiàn)各環(huán)節(jié)的信息化管理，并在辦公用品等小額開支方面實現(xiàn)信息化審批管理，以提升資產(chǎn)管理質(zhì)量和效率。

3. 以財務報告為依據(jù)

財務報告能直接體現(xiàn)企業(yè)的運營狀況，完整且準確的財務報告能夠為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)。反之，錯誤且不完善的財務報告則會導致重大決策失誤，給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟損失。因此，在財務風險管控中，一是通過采取優(yōu)化公交車性能來降低燃油量、合理保養(yǎng)車輛、提高員工工作水平減少車輛消耗等措施，加強企業(yè)運營過程財務管理與風險防控，充分發(fā)揮財務報表的作用;二是為了能夠更加清晰的了解企業(yè)的運營情況，實現(xiàn)財務風險管控目標，強化對企業(yè)的動態(tài)監(jiān)管，使各運營主體能夠?qū)⑦\營分析工作做到位，及時掌握企業(yè)運營情況，并根據(jù)運營情況調(diào)整經(jīng)營策略，以動態(tài)的方式應對和防范各種風險。因此，公交企業(yè)需要建立季度運營的工作機制。對企業(yè)季度營運財務報告進行分析，分析企業(yè)運營中存在的問題和風險，提出有針對性的風險防范措施。

4. 以預算制度為輔助

企業(yè)制定預算制度的目的在于對企業(yè)的內(nèi)部管理控制，主要對企業(yè)的投資、經(jīng)營、策劃等項目的資金支出進行預先評估，并加以控制，實現(xiàn)對企業(yè)資金的有效監(jiān)督，保障資金支出與運營的安全。企業(yè)制定戰(zhàn)略目標是以業(yè)務活動的全面預算管理為基礎的，因此必須制定合理的預算制度。結(jié)合企業(yè)的實際情況，綜合運用成本作業(yè)法，制定科學合理的預算制度，使財務預算具有較強的適應性且張弛有度。在資金預算時，不僅要清楚明細，還應加強對預算的控制與審批，防止出現(xiàn)資金挪用的情況。根據(jù)上一年度的收支狀況，以及本年度的規(guī)劃與發(fā)展形勢，加大對資金流的控制，在滿足企業(yè)財務費用剛性支出的情況下，提高資金利用效率，保證預算制度的可靠性與準確性。

(五)建立便捷的信息與溝通渠道

為了有效提高公交企業(yè)內(nèi)外部信息傳遞的及時性、真實性，在企業(yè)的內(nèi)控管理與風險防控過程中應建立便捷的信息與溝通渠道。企業(yè)應借助網(wǎng)絡信息技術(shù)和計算機技術(shù)，開發(fā)ERP管理系統(tǒng)、微信公眾平臺、職工電子手冊等，并在網(wǎng)絡信息系統(tǒng)中詳細介紹企業(yè)內(nèi)部控制和管理的項目及流程等，以達到企業(yè)信息資源共享的目的，使信息溝通更加方便、快捷，減少人為操作產(chǎn)生的風險。同時，還應加強管理和控制數(shù)據(jù)傳輸技術(shù)和系統(tǒng)的開發(fā)、設備維護等工作，保障網(wǎng)絡信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運行。此外，還應建立監(jiān)督管理制度，加強對信息應用的監(jiān)督，保障信息暢通交流，防止出現(xiàn)風險隱患，從而實現(xiàn)風險防控。

五、結(jié)語

總而言之，為了實現(xiàn)公交企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，充分發(fā)揮企業(yè)在城市發(fā)展中的服務職能，企業(yè)必須重視內(nèi)控管理與風險防控工作。為了實現(xiàn)對公交企業(yè)進行有效的內(nèi)部控制，必須通過優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、加大內(nèi)部控制力度、實施有效的風險評估、加強財務管理力度以及建立便捷的信息與溝通渠道等風險防控措施，全方位防范企業(yè)發(fā)展中的風險，進而推動公交企業(yè)的健康發(fā)展和運營。

公交企業(yè)

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